產(chǎn)品詳情
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第一提高企業(yè)創(chuàng)新能力；分許如下
創(chuàng)新能力評價體系：
R&D經(jīng)費：全社會研究與試驗發(fā)展經(jīng)費
（一）創(chuàng)新投入能力
反映企業(yè)開展創(chuàng)新活動的意愿和投入力度，包括3個二級指標(biāo)和6個SANJI指標(biāo)：
1.創(chuàng)新經(jīng)費
（1）創(chuàng)新經(jīng)費投入占主營業(yè)務(wù)收入比重
（2）R&D經(jīng)費支出占主營業(yè)務(wù)收入比重
2.創(chuàng)新人力
（1）R&D人員占就業(yè)人員比重
（2）就業(yè)人員中博士畢業(yè)生所占比重
3.研發(fā)機構(gòu)
（1）研發(fā)機構(gòu)R&D經(jīng)費投入占企業(yè)R&D經(jīng)費的比重
（2）研發(fā)機構(gòu)R&D人員投入占企業(yè)R&D人員的比重
（二）協(xié)同創(chuàng)新能力
反映企業(yè)在利用外部創(chuàng)新資源、開展產(chǎn)學(xué)研合作方面的能力。包括3個二級指標(biāo)和6個SANJI指標(biāo)：
4.產(chǎn)學(xué)研合作
（1）開展產(chǎn)學(xué)研合作的企業(yè)占全部企業(yè)的比重
（2）企業(yè)R&D經(jīng)費外部支出中高校和研究機構(gòu)所占比重
5.創(chuàng)新資源整合
（1）技術(shù)引進經(jīng)費與R&D經(jīng)費的比值
（2）消化吸收經(jīng)費與技術(shù)引進經(jīng)費的比值
6.合作創(chuàng)新
（1）開展合作創(chuàng)新的企業(yè)占全部企業(yè)的比重
（2）合作申請專利量占專利申請總量的比重
（三）知識產(chǎn)權(quán)能力
主要用來反映企業(yè)在知識產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)造、運用和保護方面的能力，包括3個二級指標(biāo)和6個SANJI指標(biāo)：
7.知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造
（1）企業(yè)發(fā)明專利申請量占專利申請量的比重
（2）10萬元R&D經(jīng)費投入的發(fā)明專利申請量
8.知識產(chǎn)權(quán)保護
（1）擁有專利的企業(yè)數(shù)占全部企業(yè)的比重
（2）萬名企業(yè)就業(yè)人員發(fā)明專利擁有量
9.知識產(chǎn)權(quán)運用
（1）已實施發(fā)明專利占全部發(fā)明專利的比重
（2）專利許可與轉(zhuǎn)讓收入與新產(chǎn)品銷售收入的比值
（四）創(chuàng)新驅(qū)動能力
反映企業(yè)在創(chuàng)新價值實現(xiàn)、增強市場競爭力和推動經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變方面的能力，包括
3個二級指標(biāo)和6個SANJI指標(biāo)：
10.創(chuàng)新價值實現(xiàn)
（1）新產(chǎn)品營銷費用占全部營銷費用的比重
（2）新產(chǎn)品銷售收入占主營業(yè)務(wù)收入比重
11.市場影響力
（1）PCT申請占發(fā)明專利申請的比重
（2）有自主品牌的企業(yè)占全部企業(yè)比重
12.經(jīng)濟社會發(fā)展
（1）勞動生產(chǎn)率
（2）綜合能耗產(chǎn)出率
（八）企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。它是知識密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟實體。
一、研發(fā)活動
研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。
二、研發(fā)費用
（一）加計扣除規(guī)定
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。
（二）可以加計扣除的研發(fā)費用具體范圍
1.人員人工費用。
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
2.直接投入費用。
（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。
（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。
3.折舊費用。
用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。
4.無形資產(chǎn)攤銷。
用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。
5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
6.其他相關(guān)費用。
三、管理要求
（一）會計核算
研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，企業(yè)可以設(shè)置“研發(fā)支出”科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，計入“研發(fā)支出”科目（費用化支出）；滿足資本化條件的，計入“研發(fā)支出”科目（資本化支出）。研究開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出”科目（資本化支出）的余額，結(jié)轉(zhuǎn)“無形資產(chǎn)”。期（月）末將“研發(fā)支出”科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目；期末借方余額反映企業(yè)正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。
企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
（二）稅務(wù)管理
企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調(diào)整。
稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時回復(fù)意見。企業(yè)承擔(dān)省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。
稅務(wù)部門應(yīng)加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。
（三）納稅申報
1、預(yù)繳申報
填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》附表1《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》第30行“五、新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)費用加計扣除”，填報納稅人根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關(guān)稅收政策規(guī)定，發(fā)生的新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)費用加計扣除的金額。
2、年度申報
填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表A107014《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》。由于該表根據(jù)原先政策設(shè)置費用明細(xì)，所以估計新政策出臺后本表欄次將會做相應(yīng)修改。
（四）追溯執(zhí)行
企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。
企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
第一提高企業(yè)創(chuàng)新能力；分許如下
創(chuàng)新能力評價體系：
R&D經(jīng)費：全社會研究與試驗發(fā)展經(jīng)費
（一）創(chuàng)新投入能力
反映企業(yè)開展創(chuàng)新活動的意愿和投入力度，包括3個二級指標(biāo)和6個SANJI指標(biāo)：
1.創(chuàng)新經(jīng)費
（1）創(chuàng)新經(jīng)費投入占主營業(yè)務(wù)收入比重
（2）R&D經(jīng)費支出占主營業(yè)務(wù)收入比重
2.創(chuàng)新人力
（1）R&D人員占就業(yè)人員比重
（2）就業(yè)人員中博士畢業(yè)生所占比重
3.研發(fā)機構(gòu)
（1）研發(fā)機構(gòu)R&D經(jīng)費投入占企業(yè)R&D經(jīng)費的比重
（2）研發(fā)機構(gòu)R&D人員投入占企業(yè)R&D人員的比重
（二）協(xié)同創(chuàng)新能力
反映企業(yè)在利用外部創(chuàng)新資源、開展產(chǎn)學(xué)研合作方面的能力。包括3個二級指標(biāo)和6個SANJI指標(biāo)：
4.產(chǎn)學(xué)研合作
（1）開展產(chǎn)學(xué)研合作的企業(yè)占全部企業(yè)的比重
（2）企業(yè)R&D經(jīng)費外部支出中高校和研究機構(gòu)所占比重
5.創(chuàng)新資源整合
（1）技術(shù)引進經(jīng)費與R&D經(jīng)費的比值
（2）消化吸收經(jīng)費與技術(shù)引進經(jīng)費的比值
6.合作創(chuàng)新
（1）開展合作創(chuàng)新的企業(yè)占全部企業(yè)的比重
（2）合作申請專利量占專利申請總量的比重
（三）知識產(chǎn)權(quán)能力
主要用來反映企業(yè)在知識產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)造、運用和保護方面的能力，包括3個二級指標(biāo)和6個SANJI指標(biāo)：
7.知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造
（1）企業(yè)發(fā)明專利申請量占專利申請量的比重
（2）10萬元R&D經(jīng)費投入的發(fā)明專利申請量
8.知識產(chǎn)權(quán)保護
（1）擁有專利的企業(yè)數(shù)占全部企業(yè)的比重
（2）萬名企業(yè)就業(yè)人員發(fā)明專利擁有量
9.知識產(chǎn)權(quán)運用
（1）已實施發(fā)明專利占全部發(fā)明專利的比重
（2）專利許可與轉(zhuǎn)讓收入與新產(chǎn)品銷售收入的比值
（四）創(chuàng)新驅(qū)動能力
反映企業(yè)在創(chuàng)新價值實現(xiàn)、增強市場競爭力和推動經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變方面的能力，包括
3個二級指標(biāo)和6個SANJI指標(biāo)：
10.創(chuàng)新價值實現(xiàn)
（1）新產(chǎn)品營銷費用占全部營銷費用的比重
（2）新產(chǎn)品銷售收入占主營業(yè)務(wù)收入比重
11.市場影響力
（1）PCT申請占發(fā)明專利申請的比重
（2）有自主品牌的企業(yè)占全部企業(yè)比重
12.經(jīng)濟社會發(fā)展
（1）勞動生產(chǎn)率
（2）綜合能耗產(chǎn)出率
（八）企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。它是知識密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟實體。
一、研發(fā)活動
研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。
二、研發(fā)費用
（一）加計扣除規(guī)定
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。
（二）可以加計扣除的研發(fā)費用具體范圍
1.人員人工費用。
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
2.直接投入費用。
（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。
（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。
3.折舊費用。
用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。
4.無形資產(chǎn)攤銷。
用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。
5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
6.其他相關(guān)費用。
三、管理要求
（一）會計核算
研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，企業(yè)可以設(shè)置“研發(fā)支出”科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，計入“研發(fā)支出”科目（費用化支出）；滿足資本化條件的，計入“研發(fā)支出”科目（資本化支出）。研究開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出”科目（資本化支出）的余額，結(jié)轉(zhuǎn)“無形資產(chǎn)”。期（月）末將“研發(fā)支出”科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目；期末借方余額反映企業(yè)正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。
企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
（二）稅務(wù)管理
企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調(diào)整。
稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時回復(fù)意見。企業(yè)承擔(dān)省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。
稅務(wù)部門應(yīng)加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。
（三）納稅申報
1、預(yù)繳申報
填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》附表1《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》第30行“五、新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)費用加計扣除”，填報納稅人根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關(guān)稅收政策規(guī)定，發(fā)生的新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)費用加計扣除的金額。
2、年度申報
填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表A107014《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》。由于該表根據(jù)原先政策設(shè)置費用明細(xì)，所以估計新政策出臺后本表欄次將會做相應(yīng)修改。
（四）追溯執(zhí)行
企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。
企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
