廣東深圳：最高500萬！境外高端和緊缺人才個稅補(bǔ)貼申報指南發(fā)布

深圳市境外高端人才和緊缺人才2023納稅年度個人所得稅財政補(bǔ)貼申報開始啦~具體如何申報，一起來看看吧！

深圳市境外高端人才和緊缺人才2023納稅年度個人所得稅財政補(bǔ)貼申報指南

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕31號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2023〕34號）、《廣東省財政廳 廣東省科學(xué)技術(shù)廳 廣東省人力資源和社會保障廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財稅〔2023〕21號），制定深圳市境外高端人才和緊缺人才2023納稅年度個人所得稅財政補(bǔ)貼申報指南。

一、申報人相關(guān)條件

（一）申報人身份條件

申報人應(yīng)當(dāng)符合以下身份條件之一：

1.香港、澳門永久性居民。以永久性港澳居民身份證和《港澳居民來往內(nèi)地通行證》為準(zhǔn)。

2.取得香港入境計劃（優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民（不包括受養(yǎng)人）。以香港居民身份證、內(nèi)地居民身份證和香港入境事務(wù)處簽發(fā)的相關(guān)入境證件為準(zhǔn)。

3.臺灣地區(qū)居民。以《臺灣居民來往大陸通行證》為準(zhǔn)。

4.外國國籍人士。以護(hù)照和有效簽證證件或外國人永久居留身份證為準(zhǔn)。

5.取得國外長期居留權(quán)的留學(xué)回國人員。以中國護(hù)照、內(nèi)地居民身份證、國外長期或永久居留憑證和教育部留學(xué)服務(wù)中心認(rèn)證的國外學(xué)歷學(xué)位認(rèn)證書為準(zhǔn)。必要時，需提供住在國中國使領(lǐng)館出具的長期或永久居留權(quán)公證書、認(rèn)證書或住在國駐華使領(lǐng)館出具的公證書和住在國居留記錄作為補(bǔ)充文件。

6.海外華僑。以中國護(hù)照、內(nèi)地居民身份證、國外居留憑證和出入境記錄為準(zhǔn)。必要時，需提供住在國中國使領(lǐng)館出具的居留權(quán)公證書、認(rèn)證書或住在國駐華使領(lǐng)館出具的公證書和住在國居留記錄作為補(bǔ)充文件。

以上身份證明材料有效期需在納稅年度有效。

（二）申報人工作條件

1.申報人在深圳市工作，且符合以下條件之一：

（1）與深圳市用人單位簽訂了勞動（聘用）合同。

（2）由境外雇主派遣，境外雇主與深圳市接收單位簽訂了派遣合同。

（3）提供獨(dú)立個人勞務(wù)，并與深圳市納稅單位簽訂了勞務(wù)合同。

2.在深圳市工作，并在深圳市依法繳納個人所得稅，納稅年度內(nèi)在深圳市工作累計滿90天以上（不含90天）。

3.申報人工作單位發(fā)生變更的，且申請享受境外高端緊缺人才個人所得稅財政補(bǔ)貼的納稅年度在符合申報條件的單位工作天數(shù)滿90天的，可通過該單位申報，該單位應(yīng)予以配合。

（三）申報人資格條件

1.境外高端人才

符合下列條件之一，且在我市科技創(chuàng)新、重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)或哲學(xué)社會科學(xué)領(lǐng)域工作的人才。

（1）國家、省、市重大人才工程入選者。

（2）國家、省、市認(rèn)定的境外高層次人才。

（3）持有廣東省“人才優(yōu)粵卡”的人才。

（4）持有深圳市“鵬城優(yōu)才卡”的人才。

（5）持有a類《外國人來華工作許可證》的人才（以“平均工資收入不低于深圳上年度社會平均工資收入6倍”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)申請取得a類《外國人來華工作許可證》的除外）。

（6）持有《外國高端人才確認(rèn)函》《廣東省外籍高層次人才確認(rèn)函》或《廣東省港澳臺高層次人才確認(rèn)函》的人才。

以上條款以國家、省、市政府部門核發(fā)的證書或相關(guān)認(rèn)定文件為準(zhǔn)，相關(guān)證書有效期不作為申請限制條件（被撤銷的除外）。

相關(guān)領(lǐng)域指：

（1）科技創(chuàng)新領(lǐng)域

①國家級、省級或市級重大創(chuàng)新平臺。

②高等院校、科研機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。

③高新技術(shù)企業(yè)、“專精特新”企業(yè)、制造業(yè)單項冠軍企業(yè)。

（2）重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)

①戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、未來產(chǎn)業(yè)。

②現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

（3）哲學(xué)社會科學(xué)領(lǐng)域

哲學(xué)社會科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、黨校行政學(xué)院、黨政部門所屬研究機(jī)構(gòu)。

2.境外緊缺人才

在我市科技創(chuàng)新、重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)或哲學(xué)社會科學(xué)領(lǐng)域工作的境外科研人才、技術(shù)技能骨干和高級管理人才。

（1）科技創(chuàng)新領(lǐng)域

①國家級、省級或市級重大創(chuàng)新平臺的科研、工程及運(yùn)維團(tuán)隊成員。

②高等院校、科研機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中的科研技術(shù)團(tuán)隊成員或承擔(dān)市級以上在研重大縱向課題的團(tuán)隊成員，市級以上重點(diǎn)學(xué)科、重點(diǎn)專科等帶頭人，以及醫(yī)療衛(wèi)生技術(shù)技能骨干。

③高新技術(shù)企業(yè)、“專精特新”企業(yè)、制造業(yè)單項冠軍企業(yè)的科研團(tuán)隊成員、技術(shù)技能骨干和高級管理人員。

（2）重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)

①戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、未來產(chǎn)業(yè)中的科研團(tuán)隊成員、技術(shù)技能骨干和高級管理人員。

②現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的科研團(tuán)隊成員、技術(shù)技能骨干和高級管理人員。

（3）哲學(xué)社會科學(xué)領(lǐng)域

高等院校、哲學(xué)社會科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、黨校行政學(xué)院、黨政部門所屬研究機(jī)構(gòu)中從事哲學(xué)社會科學(xué)研究或教學(xué)的人員。

（四）申報人納稅條件

1.在深圳市依法納稅，且在深圳市已納稅額大于測算稅額（詳見“個人所得稅補(bǔ)貼計算方法”）。

2.須授權(quán)同意受理機(jī)關(guān)向稅務(wù)部門查詢納稅信息。

（五）申報人其他條件

1.遵守法律法規(guī)、科研倫理和科研誠信。至受理機(jī)關(guān)受理之日，不得有以下情形之一：

（1）近5年內(nèi)存在重大稅收違法案件信息記錄，虛報、冒領(lǐng)、騙取、挪用財政資金記錄，違反科研倫理、科研誠信等不誠信行為記錄，或?qū)ι陥髥挝簧鲜鲂袨橛涗涁?fù)有直接或主要責(zé)任的。

（2）在境內(nèi)因犯罪受到刑事處罰，或涉嫌犯罪正在接受司法調(diào)查尚未做出明確結(jié)論的。

（3）被列為失信被執(zhí)行人，或?qū)ι陥髥挝槐涣袨閲?yán)重失信主體負(fù)有直接或主要責(zé)任的。

2.申報人于2023年領(lǐng)取過深圳市、各區(qū)高層次人才獎勵補(bǔ)貼、“鵬城孔雀計劃”特聘崗位獎勵等人才獎勵或補(bǔ)貼，實(shí)際補(bǔ)貼額需扣減2023年已發(fā)放的人才獎勵或補(bǔ)貼金額。

3.申報人同時符合粵港澳大灣區(qū)境外高端人才和緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠和前海、河套香港居民個人所得稅優(yōu)惠條件的，可自行選擇享受其中一項優(yōu)惠，不得同時享受兩項優(yōu)惠。

二、申報單位相關(guān)條件

（一）申報單位基本條件

1.在深圳市依法注冊的企業(yè)、機(jī)構(gòu)。

2.遵守法律法規(guī)。至受理機(jī)關(guān)受理之日，不得有以下情形之一:

（1）近5年內(nèi)存在重大稅收違法行為記錄的。

（2）在經(jīng)營異常名錄內(nèi)的。

（3）經(jīng)查詢深圳市公共信用平臺，被列入嚴(yán)重失信主體名單的。

（二）申報單位其他條件

申報單位應(yīng)當(dāng)符合本申報指南第六條“相關(guān)名詞釋義”所述條件，且相關(guān)資質(zhì)條件在對應(yīng)納稅年度內(nèi)有效。

三、個人所得稅補(bǔ)貼計算方法

（一）在納稅年度內(nèi)，申報人在深圳市已納稅額減去測算稅額，即為申報人可申請的個人所得稅補(bǔ)貼額，該補(bǔ)貼免征個人所得稅。

1.“已納稅額”是指下列所得按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定在深圳市已繳納的個人所得稅額：（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（5）經(jīng)營所得；（6）入選人才工程或人才項目獲得的補(bǔ)貼性所得。

2.根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)辦理匯算清繳的，其個人所得稅已納稅額應(yīng)以次年辦理匯算清繳并補(bǔ)退稅后的全年實(shí)際繳納稅額為準(zhǔn)。根據(jù)稅法規(guī)定無須辦理匯算清繳的，其個人所得稅已納稅額應(yīng)以補(bǔ)退稅后的全年實(shí)際繳納稅額為準(zhǔn)。

3.“測算稅額”是指申報人在深圳市的個人所得按照香港稅法測算的應(yīng)納稅額。2023年納稅年度測算稅額按標(biāo)準(zhǔn)稅率法測算，即測算稅額＝申報人應(yīng)納稅所得額×15%。

在納稅年度內(nèi)，申報人因身份發(fā)生變化而符合享受政策的身份條件規(guī)定的，自身份變化次月起，享受財政補(bǔ)貼，補(bǔ)貼金額按享受時段占全年比例折算。在納稅年度內(nèi)，申報人因身份發(fā)生變化不再符合享受政策的身份條件規(guī)定的，自身份變化次月起，不再享受財政補(bǔ)貼，補(bǔ)貼金額按享受時段占全年比例折算。

（二）個人所得稅補(bǔ)貼額根據(jù)個人所得項目，按照分項計算（綜合所得進(jìn)行綜合計算）、合并補(bǔ)貼的方式進(jìn)行。

（三）個人所得稅補(bǔ)貼額最高為500萬元。

四、申報審核程序

（一）個人申請

申報人、申報單位在廣東省統(tǒng)一身份認(rèn)證平臺(地址:http://tyrz.gd.gov.cn/）注冊用戶，個人用戶需進(jìn)行實(shí)名驗(yàn)證。

申報人于2024年5月15日至2024年6月15日期間在廣東省政務(wù)服務(wù)網(wǎng)(地址:https://www.gdzwfw.gov.cn/）搜索“深圳市境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補(bǔ)貼”，提出補(bǔ)貼申請，提交相關(guān)證明材料，作出書面承諾，并提交工作單位審核。

（二）單位申報

申報單位對申報人的申報信息及材料進(jìn)行審核并作出書面說明、承諾后，于2024年6月15日前在申報系統(tǒng)提交申請。

申報人以個人勞務(wù)申報的，無需通過單位申報（已納稅額中包含工資、薪金所得的，須通過單位申報）。

（三）窗口受理

受理機(jī)關(guān)自收到申請之日起5個工作日內(nèi)作出受理或不予受理的決定，對于申報材料不齊的應(yīng)當(dāng)告知申報人或申報單位補(bǔ)正。申報人應(yīng)當(dāng)在7個工作日內(nèi)補(bǔ)正材料，逾期不補(bǔ)正的，受理機(jī)關(guān)不予受理并告知申報人或申報單位。符合容缺受理條件的，按照容缺受理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）初步審核

受理機(jī)關(guān)受理后作出初步審核意見。情況復(fù)雜需要延長的，應(yīng)當(dāng)告知申報人或申報單位。初步審核未通過的，退回并告知申報單位或申報人。

（五）集中審核

集中審核部門對初審結(jié)果開展集中審核，復(fù)核申報數(shù)據(jù)，提出享受優(yōu)惠政策補(bǔ)貼的高端人才名單和緊缺人才名單，并按程序報批。

（六）補(bǔ)貼核算

集中審核通過后，受理機(jī)關(guān)應(yīng)告知申請人5個工作日內(nèi)登錄申報系統(tǒng)獲取年度納稅數(shù)據(jù)予以確認(rèn)，并提交至受理機(jī)關(guān)進(jìn)行補(bǔ)貼核算。

申報人可預(yù)先登錄自然人電子稅務(wù)局web端（https://etax.chinatax.gov.cn/），通過“特色應(yīng)用”——“人才補(bǔ)貼（獎勵）個稅數(shù)據(jù)”查詢頁面，按年度查詢納稅數(shù)據(jù)并授權(quán)發(fā)送至受理機(jī)關(guān)。

申報人身份信息應(yīng)與申報繳納個人所得稅時所使用的身份信息保持一致。申報人使用多個不同身份證明登記納稅的，須在稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)并檔后申報，并提交其他身份證明文件。

申報人對應(yīng)納稅所得額、已納稅額有異議的，可聯(lián)系轄區(qū)稅務(wù)部門進(jìn)行確認(rèn)；申報人對補(bǔ)貼估算金額有異議的，可聯(lián)系轄區(qū)人力資源部門進(jìn)行確認(rèn)。

列入擬發(fā)放補(bǔ)貼名單，受理機(jī)關(guān)核算補(bǔ)貼金額，經(jīng)核算的補(bǔ)貼金額與申請補(bǔ)貼金額不一致的，應(yīng)當(dāng)及時告知申報人。

（七）異議處理

申報人對初步審核意見有異議的，應(yīng)當(dāng)在被告知之日起7日內(nèi)提出申訴，逾期不再受理，受理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)復(fù)核，并告知申報人復(fù)核結(jié)果。

申報人對補(bǔ)貼金額有異議的，應(yīng)當(dāng)在被告知之日起15日內(nèi)，向受理機(jī)關(guān)提交補(bǔ)貼金額重新核算申請，受理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)完成核算。核算后有差額的，應(yīng)予以修改后告知申報人。申報人在被告知之日起15日內(nèi)未對補(bǔ)貼金額再次提出異議的，受理機(jī)關(guān)按流程發(fā)放補(bǔ)貼。

（八）補(bǔ)貼發(fā)放

受理機(jī)關(guān)對照發(fā)放名單和核算補(bǔ)貼金額，通過財政國庫集中支付系統(tǒng)將資金直接撥付至申報人指定的金融社?？ㄙ~戶或其他個人銀行賬戶。

五、其他事項

（一）補(bǔ)貼業(yè)務(wù)由各區(qū)（含大鵬新區(qū)、深汕特別合作區(qū)）、前海合作區(qū)財政、人力資源、稅務(wù)等部門按職能負(fù)責(zé)。其中，各區(qū)人力資源部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的受理、初審和發(fā)放工作；各區(qū)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)數(shù)據(jù)的核實(shí)工作；各區(qū)財政部門配合做好補(bǔ)貼發(fā)放工作。

（二）補(bǔ)貼業(yè)務(wù)實(shí)行信用承諾制申報，申報人、申報單位對填報信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。對于申報人、申報單位所作出的書面承諾，受理機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行信用監(jiān)管和事后稽核，申報人、申報單位應(yīng)配合提供相應(yīng)證明材料。

（三）根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)人才工作條例》，如查實(shí)申報人存在弄虛作假行為的，將取消其申請資格，并自取消之日起5年內(nèi)不得再次提出個人所得稅補(bǔ)貼申報；對已經(jīng)取得個人所得稅補(bǔ)貼的，由補(bǔ)貼發(fā)放部門對補(bǔ)貼資金及利息予以追繳；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法處理。申報單位存在弄虛作假行為的，參照上述方式處理。

（四）本申報指南自2024年5月15日起實(shí)施，有效期1年，2023納稅年度境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補(bǔ)貼申請、審核、發(fā)放，按照本申報指南執(zhí)行。

六、相關(guān)名詞釋義

（一）重大創(chuàng)新平臺：指國家、省、市發(fā)展改革、科技創(chuàng)新、工業(yè)和信息化等部門認(rèn)定的重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、工程實(shí)驗(yàn)室、工程研究中心、工程技術(shù)研究中心、企業(yè)技術(shù)中心、制造業(yè)創(chuàng)新中心、工業(yè)設(shè)計中心、生產(chǎn)性公共服務(wù)平臺、公共服務(wù)平臺、重大科技基礎(chǔ)設(shè)施、前沿交叉研究平臺、產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新中心等平臺。

（二）高等院校：指依據(jù)《中華人民共和國高等教育法》規(guī)定，由國務(wù)院教育行政部門審批、備案設(shè)立的高等學(xué)校和其他高等教育機(jī)構(gòu)。

（三）科研機(jī)構(gòu)：指依據(jù)《中華人民共和國科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法》規(guī)定，由國家、省、市、區(qū)機(jī)構(gòu)編制部門批準(zhǔn)的利用財政性資金設(shè)立的事業(yè)單位性質(zhì)的科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)，及依據(jù)《科技類民辦非企業(yè)單位登記審查與管理暫行辦法》由民政部門登記的科技類民辦非企業(yè)單位。

（四）醫(yī)療機(jī)構(gòu)：指依據(jù)《深圳市醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)登記辦法》的規(guī)定，由深圳市、各區(qū)衛(wèi)生健康主管部門登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的具有獨(dú)立法人資格的機(jī)構(gòu)。

（五）公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)：指深圳市、各區(qū)衛(wèi)生行政部門所屬具有獨(dú)立法人資格的公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。

（六）重大縱向課題：指國家各部委、廣東省和深圳市各行政主管部門批準(zhǔn)下達(dá)的，屬重點(diǎn)、重大、國際合作的項目課題。

（七）高新技術(shù)企業(yè)：指依據(jù)科技部、財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》等規(guī)定，經(jīng)深圳市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定，并經(jīng)全國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)辦公室備案，且高新技術(shù)企業(yè)證書在有效期內(nèi)的企業(yè)。

（八）“專精特新”企業(yè)：指國家、廣東省、深圳市工業(yè)和信息化部門認(rèn)定的專精特新“小巨人”或“專精特新”中小企業(yè)。

（九）制造業(yè)單項冠軍企業(yè)：指長期專注于制造業(yè)某些特定細(xì)分產(chǎn)品市場，生產(chǎn)技術(shù)或工藝國際領(lǐng)先，單項產(chǎn)品市場占有率位居全球前列的企業(yè)。

（十）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)：指網(wǎng)絡(luò)與通信、半導(dǎo)體與集成電路、超高清視頻顯示、智能終端、智能傳感器、軟件與信息服務(wù)、人工智能、數(shù)字創(chuàng)意、現(xiàn)代時尚、高端裝備與儀器、低空經(jīng)濟(jì)與空天、機(jī)器人、新能源、安全節(jié)能環(huán)保、智能網(wǎng)聯(lián)汽車、高性能材料、生物醫(yī)藥、高端醫(yī)療器械、大健康、海洋產(chǎn)業(yè)等。

（十一）未來產(chǎn)業(yè)：指合成生物、光載信息、智能機(jī)器人、細(xì)胞與基因、腦科學(xué)與腦機(jī)工程、深地深海、量子信息、前沿新材料等。

（十二）現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：指研發(fā)與設(shè)計服務(wù)、科技成果轉(zhuǎn)化服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、法律服務(wù)、檢驗(yàn)檢測認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)計量服務(wù)、生產(chǎn)性專業(yè)技術(shù)服務(wù)、信息傳輸服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、電子商務(wù)支持服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代物流服務(wù)、會計服務(wù)、資產(chǎn)評估服務(wù)、現(xiàn)代教育服務(wù)、人力資源服務(wù)、信用服務(wù)、涉稅服務(wù)等。

（十三）“取得國外長期居留權(quán)的留學(xué)回國人員”:指在國（境）外正規(guī)高等院校和科研機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)、學(xué)術(shù)訪問或從事博士后科研工作不少于12個月，且取得國外長期（5年及以上）或永久居留權(quán)、未自愿加入或取得外國國籍的回國工作的中國公民。

（十四）“海外華僑”:指已取得住在國長期（5年及以上）或永久居留權(quán)，并曾在住在國連續(xù)居留滿兩年，兩年內(nèi)累計居留不少于18個月，或尚未取得住在國長期或永久居留權(quán)，但已取得住在國連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國累計居留不少于30個月的中國公民。出國留學(xué)（包括公派和自費(fèi)）在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國（包括外派勞務(wù)人員）在外工作期間，均不視為華僑。

（十五）“個人勞務(wù)”：是指以獨(dú)立的個人身份在科技創(chuàng)新、重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)、哲學(xué)社會科學(xué)領(lǐng)域合法提供勞動服務(wù)。